关于恒宝股份有限公司

    中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)

(资料图)

  ZHONGXINGHUA CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP

地址：北京市丰台区丽泽路 20 号丽泽 SOHO Ｂ座 20 层       邮编：100073

电话：(010) 51423818                传真：(010) 51423816

        中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）

        Z H O N G X I N G H U A C E RT I F I E D P U B L I C A C C O U N TA N T S                                          LLP

        地 址 （ l o c a t i o n ）： 北 京 市 丰 台 区 丽 泽 路 2 0 号 丽 泽 S O H O                                               B 座    20 层

        电 话 （ t e l ）： 0 1 0 - 5 1 4 2 3 8 1 8                      传 真 （ f a x ）： 0 1 0 - 5 1 4 2                        3816

      关于恒宝股份有限公司 2022 年年度报告的问询函

        （公司部年报问询函〔2023〕第 238 号）

              之专项说明

                                                                      中兴华报字（2023）第 020096 号

深圳证券交易所上市公司管理二部：

  由恒宝股份有限公司（以下简称“公司”或“恒宝股份”）转来的贵部《关

于对恒宝股份有限公司 2022 年年度报告的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕

第 238 号）已收悉，根据贵部的要求，中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）

                                    （以

下简称“我们”或“会计师”）对贵部在年报问询函中提出的需要我们发表意见

的有关问题回复如下：

  问题 1：报告期内，你公司实现营业收入 103,372.38 万元，同比增加 7.69%；

归属于上市公司股东的净利润 8,191.25 万元，同比增加 54.31%；归属于上市公

司股东的扣除非经常性损益的净利润 6,833.02 万元，同比增加 362.77%。同时，

你公司经营活动产生的现金流量净额为-17,228.47 万元，同比减少 376.44%，主

要是因为报告期公司支付的材料采购款比收到销售货款增加额多 1.16 亿元，及

支付材料采购保证金 1.20 亿元影响所致。

  （1）请结合各类业务收款模式、信用政策、客户结算周期、应收应付款项

变化情况和收入确认政策等因素，进一步说明本期净利润和经营活动产生的现

金流量净额差异较大、变动趋势不一致的原因及合理性，进一步说明本期经营

活动产生的现金流量净额较上期大幅减少的原因及合理性。

  公司回复：

  报告期，公司归属于上市公司股东的净利润 8,191.25 万元，与公司经营活

动产生的现金流量净额-17,228.47 万元差额 25,419.72 万元。本期净利润调整

至经营活动产生的净现金流情况如下：

                                                                                                        单位：万元

            项目                   金额

净利润                                    8,191.25

加：资产减值准备                                 580.77

信用减值损失                                  -238.69

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧                2,770.16

使用权资产折旧                                  172.15

无形资产摊销                                   409.36

长期待摊费用摊销                                 218.99

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失                      3.13

（收益以“－”号填列）

固定资产报废损失（收益以“－”号填列）

公允价值变动损失（收益以“－”号填列）                      656.53

财务费用（收益以“－”号填列）                         -108.32

投资损失（收益以“－”号填列）                         -595.85

递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）                    -131.09

递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）                      34.96

存货的减少（增加以“－”号填列）                      -10,373.30

经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）                 -12,975.05

经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）                  -6,630.19

股份支付                                     786.72

经营活动产生的现金流量净额                         -17,228.47

         表 1：本期净利润调整至经营活动产生的净现金流情况表

政策未发生变化。

  公司销售的模式主要分为两部分：赊销、现销两种。赊销的对象为国有央企，

如：通讯运营商（移动、联通、电信），商业银行（中行、农行、工行、建行、

交行、其他商业银行等），各地市民卡公司，各地一卡通公司，各地社保局，其

他国企。公司分析认为，以上客户实力雄厚、资信和诚信状况良好，所以销售模

式为赊销，信用政策依据客户的招标文件、合同等，确定为 1-6 个月的赊销账期，

个别客户由于无履约保证金、履约保函，会要求留置部分尾款作为质保金（期限

为 6 个月至 3 年）。现销的对象为上述以外的其他客户，公司分析认为，该部分

客户经济实力、资信和诚信状况难以预测，为了控制应收账款回收风险，公司采

用的销售模式为现销。

  公司收入确认政策：对于国内销售，公司按照合同约定将产品交付给客户且

客户已接受，该商品的法定所有权已转移，实物已转移，商品所有权上的主要风

险已转移，已经收回货款或取得收款权利凭证且相关的经济利益很可能流入时确

认收入。对于出口销售，公司按照合同约定将产品报关，经商检、报关确认通关

后，该商品的法定所有权已转移，实物已转移，商品所有权上的主要风险已转移，

公司就该商品享有现时收款权利时确认收入。

                                                                    单位：元

  项目       2022 年期末余额         2021 年期末余额          变动金额              变动率

 应收账款      155,049,845.91     149,088,833.09      5,961,012.82         4.00%

 应付账款      162,084,597.28     216,267,337.22   -54,182,739.94        -25.05%

                   表 2：公司应收应付款项变动情况表

                                                                    单位：元

   项目       2022 年发生额           2021 年发生额             变动金额          变动率

销售商品、提供劳

务收到的现金

购买商品、接受劳

务支付的现金

支付其他与经营

活动有关的现金

经营活动产生的

            -172,284,722.93      62,323,335.02    -234,608,057.95   -376.44%

现金流量净额

                    表 3：公司现金流量表变动情况表

  如表 2、表 3 所示，公司报告期与上年相比：

  ①应收账款期末余额比上年期末余额增加 596.10 万元（变动率 4%），应付

账款期末余额比上年期末余额减少 5,418.27 万元（变动率-25.05%）

  销售商品、提供劳务收到的现金同比增加 9,463.43 万元（变动率 9.08%），

购买商品、接受劳务支付的现金同比增加 21,103.36 万元（变动率 29.89%）。

  公司报告期实现营业收入 103,372.38 万元，同比增加 7.69%，应收账款期

末余额和销售商品、提供劳务收到的现金同比都增加，变动符合实际情况；购买

商品、接受劳务支付的现金同比增加和应付账款期末余额同比减少，变动符合实

际情况。

  购买商品、接受劳务支付的现金增加额比销售商品、提供劳务收到的现金增

加额多 1.16 亿元。

  ②报告期，受全球智能卡行业半导体产能不足的影响，主要原材料模块国内

市场出现供小于求的情况，为确保公司生产所需的核心原材料采购不受影响，满

足生产及客户需求，公司采取了两项主要措施：a 与长期战略合作供应商协商达

成一致，支付材料采购保证金 1.20 亿元；b 缩短部分应付账款账期。

  综上，报告期公司净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较大、变动趋

势不一致以及本期经营活动产生的现金流量净额较上期大幅减少的原因主要为，

报告期为应对模块材料的市场变化缩短部分应付账款账期及报告期支付材料采

购保证金，上述变动合理，符合公司实际经营需要。

  会计师回复：

  经核查，我们认为恒宝股份净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较大

及本期经营活动产生的现金流量净额较上期降幅较大是合理的，我们实施的核查

程序主要包括：

量表进行核对测试，对现金流量表进行分析性复核，检查现金流量表主表与补充

资料、现金流量表与财务报表附注之间勾稽关系；

  （2）请说明你公司制卡类、模块类、票证类产品营业收入变动趋势与销售

量变动的匹配性。

  公司回复：

  公司制卡类、模块类、票证类产品营业收入变动与销售量变动情况如下表：

     产品       项目      2022 年          2021 年      变动率

          营业收入（万元）        83,931.31   79,020.97     6.21%

  制卡类     销售量（万张）           57,252       74,673    -23.33%

          销售单价（元/张）           1.47         1.06    38.68%

          营业收入（万元）        18,060.75   16,267.58    11.02%

  模块类     销售量（万只）           48,736       39,396    23.71%

          销售单价（元/只）           0.37         0.41    -9.76%

          营业收入（万元）          252.95       530.18    -52.29%

  票证类     销售量（万张）            3,341        3,021    10.59%

          销售单价（元/张）           0.08         0.18    -55.56%

              表 4：公司营业收入与销售量变动情况表

  报告期，制卡类产品营业收入同比增加 6.21%，销售量同比减少 23.33%，销

售单价同比增加 38.68%，营业收入与销售量变动趋势相反；模块类产品营业收

入同比增加 11.02%，销售量同比增加 23.71%，销售单价同比减少 9.76%，营业

收入与销售量变动趋势一致；票证类产品营业收入同比减少 52.29%，销售量同

比增加 10.59%，销售单价同比减少 55.56%，营业收入与销售量变动趋势相反。

公司各大类产品中包含的产品销售单价差异较大，各大类产品平均单价变动主要

受不同价格产品销售结构的影响。

  综上，报告期公司制卡类、模块类、票证类产品营业收入变动趋势与销售量

变动匹配，符合公司的实际经营情况。

     会计师回复：

  经核查，我们认为恒宝股份 2022 年度制卡类、模块类、票证类产品营业收

入变动趋势与销售量变动是匹配的，我们实施的核查程序主要包括：

性；

析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等，以评价收入确认的准

确性；

客户确认的结算单、资金收付凭证、海关记录等，评价收入确认是否符合企业会

计准则的要求；

确认的结算单、海关记录及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会

计期间。

  问题 2：2022 年 12 月 26 日，你公司公开拍卖控股子公司深圳一卡易科技

股份有限公司（以下简称“一卡易”）51.102%股权，上海纪升股权投资管理有

限公司（以下简称“上海纪升”）以 5,846.88 万元的价格拍得上述标的股权。

评估咨询报告显示，你公司持有一卡易 51.102%股份，在价值咨询基准日的权

益价值咨询结果为 5,846.88 万元，但因你公司对一卡易失去控制，评估机构无

法获取一卡易截至价值咨询基准日全部的财务资料、经营资料，本次评估咨询

报告不构成对被估值单位财务数据真实性、完整性、合法性的保证。

  （3）请详细说明你公司对一卡易股权投资、上述交易的相关会计处理是否

符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

  公司回复：

  公司于 2022 年 12 月 9 日召开第八届董事会第四次临时会议，审议通过了《关

于以公开拍卖方式转让深圳一卡易科技股份有限公司 51.102%股权的议案》。

权，上海纪升以 5,846.88 万元的价格拍得标的股权。2022 年 12 月 27 日，公

司与上海纪升签署了《股份转让协议》，同日收到江苏保利支付的拍卖保证金

万元。根据董事会决议，公司持有一卡易股权的意图和目的发生变化，公司与上

海纪升已签署《股份转让协议》，并收到上海纪升按照《股份转让协议》约定的

款项 2,923.44 万元，占成交款的 50%，公司合理评估该交易极可能执行。按照

《企业会计准则第 42 号-持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》（以下简

称“持有待售准则”）的规定，公司将持有的一卡易股权账面价值从“其他非流

动产”转入“持有待售资产”。

   根据持有待售准则中“账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将

账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损

失，计入当期损益，同时计提“持有待售资产减值准备”的规定，公司期末按照

账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额计提了持有待售资产减值准备

   截至报告期末，按照《股份转让协议》的付款安排，上述交易尾款尚未付清，

股权尚未交割，公司对于已收到的 2,923.44 万元股权转让款确认为负债计入“其

他应付款”科目。

   综上所述，公司对一卡易股权投资、上述交易的相关会计处理符合《企业会

计准则》的相关规定。

   会计师意见：

   经核查，我们认为恒宝股份对一卡易股权投资、上述交易的相关会计处理符

合《企业会计准则》的相关规定，我们实施的核查程序主要包括：

运行有效性；

让深圳一卡易科技股份有限公司 51.102%股权的议案》；

股权转让情况；

的准确性。

   问题 3：报告期末，你公司长期股权投资—上海恒毓投资中心（有限合伙）

账面价值为 12,630.37 万元。报告期内，相关长期股权投资减少投资 3,639.65 万

元，确认投资损益-1,111.39 万元，其他综合收益调整 308.15 万元。请结合你公

司与上海恒毓投资中心（有限合伙）签订的《合伙协议》约定的收益分配方式，

说明相关长期股权投资、投资收益、其他综合收益等会计处理是否符合《企业

会计准则》的相关规定。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

  公司回复：

  根据公司与上海恒毓投资中心（有限合伙）

                    （以下简称“上海恒毓”）签订的

《合伙协议》：合伙企业收益的分配顺序为，扣除应承担支出后的可分配现金应

在合伙企业之间按出资比例分配，直到合伙人收回其全部实际出资额，如有余额，

余额的 80%将在各合伙人之间按照其各自实际出资额比例分配，20%分配给执行

事务合伙人。

  报告期，公司于 2022 年 7 月 19 日收到上海恒毓返还投资本金款 3,639.65

万元，公司根据会计准则冲减了长期股权投资的账面价值。

  根据公司与上海恒毓签订的《合伙协议》，公司出资比例为 39.40%，其中合

伙人会议由全体合伙人组成，合伙人会议的表决为一人一票制，合伙人会议的特

殊事项，如修改合伙协议、对外担保等由除普通合伙人以外的全体合伙人一致同

意，一般事项为简单多数通过。综上，公司作为有限合伙人不具体执行合伙事务，

仅参与对上海恒毓的特殊事项的决策，而不具有控制权，公司对上海恒毓具有重

大影响，上海恒毓为公司的联营企业。根据会计准则相关规定，公司对上海恒毓

长期股权投资后续计量采用权益法核算。

  根据投资方对联营企业的长期股权投资采用权益法核算的规定：

                             “《企业会计

准则第 2 号——长期股权投资》第十一条：投资方取得长期股权投资后，应当

按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确

认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值”，根据上海恒

毓历年审计报告中利润表数据统计，截至 2022 年末累计实现净利润 8,529.59

万元，其他综合收益 1,779.28 万元（其中 1,241.33 万元已转入留存收益），截

至 2022 年 12 月 31 日，根据上海恒毓目前投资项目进展情况，公司预计可以收

回全部投资本金，公司很可能执行《合伙协议》约定的“如有余额，余额的 80%

将在各合伙人之间按照其各自实际出资额比例分配，20%分配给执行事务合伙人”

分配条款，公司按投资比例的 80%计算确认投资收益和其他综合收益，截至 2022

年末应确认投资收益 2,719.77 万元，其他综合收益 560.83 万元（其中 391.27

元已转入留存收益），截至 2021 年末累计已确认投资收益 3,831.16 万元，本期

需确认投资收益-1,111.39 万元，同时减少长期股权投资的账面价值 1,111.39

万元；截至 2021 年末累计已确认其他综合收益 252.68 万元，本期需确认其他综

合收益 308.15 万元，同时增加长期股权投资的账面价值 308.15 万元。

  综上所述，公司对上海恒毓长期股权投资、投资收益、其他综合收益的确认

依据和金额真实、准确，会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

     会计师意见：

  经核查，我们认为恒宝股份关于对上海恒毓长期股权投资、投资收益、其他

综合收益的确认是符合企业会计准则的相关规定，我们实施的核查程序主要包

括：

投资业务的内部控制是否有效；

阅程序，并利用其他注册会计师的工作；

本金返还合伙人决议，以确认公司实际收回投资本金的金额、时间及交易对方单

位信息；

并重新计算上海恒毓的投资收益。

     问题 4：报告期末，你公司未办妥产权证书固定资产账面价值 13,300.57 万

元,占固定资产期末账面价值的 45.52%。请你公司详细说明未办妥产权证书的原

因，并分析说明未办妥产权证书的固定资产是否面临权属风险，相关固定资产

办理产权证书是否存在实质性障碍，是否影响你公司经营业务的开展和对资产

价值的确认，你公司固定资产减值准备计提是否充分。请年审会计师进行核查

并发表明确意见。

     公司回复：

体情况如下表：

                                                       单位：元

             项目                             账面价值

恒宝智能南京办公用房                                          32,034,060.37

恒宝润芯上海办公用房                                         100,360,155.58

恒宝润芯车位                                                 611,507.15

             合计                                    133,005,723.10

                   表 5：公司未办妥产权证书固定资产表

  恒宝智能南京办公用房为子公司恒宝智能购置房产，截至回复日，恒宝智能

已取得不动产权证书，不动产权证书号：苏（2023）宁建不动产权第 0013987

号。

  恒宝润芯上海办公用房和车位为子公司恒宝润芯购买的资产，产权证办理因

涉及部门多、流程复杂，以及其他客观原因影响，推进缓慢，但不存在实质性障

碍，目前正在正常办理中，预计本年度可以办理结束。

  综上，报告期公司未办妥产权证书的固定资产无权属风险，相关固定资产办理

产权证书不存在实质性障碍，对公司经营业务的开展和对资产价值的确认无影响。

                                                       单位：万元

     项目      账面原值           累计折旧         减值准备      账面价值

房屋及建筑物        33,565.46      11,665.33                  21,900.13

专用设备          41,373.53      35,012.71                   6,360.82

运输设备           1,441.49        956.74                      484.75

通用设备           2,930.98       2,459.00                     471.98

     合计       79,311.46      50,093.78                  29,217.68

                          表 6：公司固定资产构成表

  根据《企业会计准则》及公司的会计政策规定，公司于资产负债表日判断固

定资产是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值

测试，减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减

值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与

资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。

  公司期末对固定资产进行分析，识别是否存在减值迹象，包括但不限于：

  （1）从公司外部信息来源来看，如果出现了资产的市价在当期大幅度下跌，

其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；公司经营所处的经

济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变

化，从而对公司产生不利影响；市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提

高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金

额大幅度降低；公司所有者权益的账面价值远高于其市值等，均属于资产可能发

生减值的迹象；

  （2）从公司内部信息来源来看，如果有证据表明资产已经陈旧过时或者其

实体已经损坏；资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；公司内部

报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现

金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额、资产发生的营业

损失远远高于原来的预算或者预计金额、资产在建造或者收购时所需的现金支出

远远高于最初的预算、资产在经营或者维护中所需的现金支出远远高于最初的预

算等。

  综上，报告期期末公司主要的固定资产处于正常使用状态，未发现有明显的

减值迹象，期末未确认固定资产减值准备，符合《企业会计准则》要求。

  会计师意见：

  我们认为，恒宝股份存在未办妥产权证书的固定资产原因与公司实际情况相

符，相关固定资产的产权证书办理不存在实质性障碍；未影响公司经营业务的开

展且不会对资产价值的整体确认产生重大影响，该事项已在公司 2022 年度财务

报表中予以披露，我们实施的核查程序主要包括：

否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

资产是否真实存在；

因；

并复核披露金额是否与账面记录一致。

  我们认为，恒宝股份期末的固定资产未有明显的减值迹象，期末未确认固定

资产减值准备具有合理性。我们实施的核查程序主要包括：

试与控制测试，评价与资产减值相关的内部控制是否有效；

核对是否相符，分析公司各类资产的成新率；

状态，结合固定资产使用情况及状态，分析公司固定资产是否存在减值迹象，复

核固定资产减值准备计提是否充分；

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